Een rekening-courant is een handig instrument om belastingvrij en makkelijk geld uit de vennootschap te halen. Wat is een rekening-courant en hoe gaat het precies in zijn werk?
De rekening-courant is de lopende rekening van onderlinge vorderingen of schulden tussen de vennoten en de vennootschap. Het rekening courant passief is het bedrag dat jij tegoed hebt van de vennootschap. Dit zijn jouw vorderingen op de vennootschap. Het rekening courant actief is dan het bedrag dat jij verschuldigd bent aan de vennootschap. Dit zijn jouw schulden ten overstaan van de vennootschap.
Fiscaal voordeel van de rekening-courant
Wanneer je als bestuurder of zaakvoerder geld leent aan je eigen bedrijf, sta je eigenlijk een lening toe aan de vennootschap. Dit kan op verschillende manieren:
- Voorlopig niet opnemen van dividenduitkeringen
- Bezoldigingen niet laten overschrijven naar je persoonlijke rekening
- Geld lenen aan je vennootschap
- Betalingsuitstel bij verkoop van eigen goederen aan de vennootschap
Het is best aantrekkelijk om een vordering op je vennootschap te hebben via de rekening-courant. Daar krijg je immers een interest op. Voor de vennootschap is dit een aftrekbare kost.
Voor de ontvanger is deze interest een inkomen. Op dit inkomen moet een eenmalige bevrijdende roerende voorheffing van 30 procent betaald worden. De belastingen op interesten zijn echter gunstiger dan de belastingen op bezoldigingen. Op die manier is de rekening-courant dus een fiscaalvriendelijke manier om geld uit je vennootschap te halen.
Fiscale valkuilen van de rekening-courant
Om misbruiken tegen te gaan, heeft de wetgever wel enkele belangrijke beperkingen opgelegd aan dit fiscaal gunstig regime.
In twee gevallen zijn de interesten die je als vennoot of bedrijfsleider (of directe familieleden als kinderen en partners) ontvangt uit je vennootschap te beschouwen als dividenden:
- Wanneer de gehanteerde interestvoet hoger uitvalt dan de gebruikelijke, marktconforme rentevoet. Vanaf aanslagjaar 2021 mag die interestvoet niet hoger zijn dan de wettelijke referentierentevoet.
- Wanneer het bedrag van de rekening-courant hoger is dan de belaste reserves bij aanvang van het boekjaar + het werkelijk gestort kapitaal op het einde van het boekjaar.
In deze twee gevallen is een deel van de interesten aan te merken als dividend. Deze interesten zijn dan geen aftrekbare kost voor de vennootschap. Bovendien moet er gewoon vennootschapsbelasting op betaald worden.
Meer nieuws lezen voor ondernemers? Lees hier onze bijdrage over de gelijkstelling van de pensioenen van zelfstandigen aan die van werknemers.